关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知

财税[2011]110号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。
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' W' a+ D* Z$ T9 ^- z    附件：营业税改征增值税试点方案
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6 d( s  J1 e8 h3 g% v8 r( Z9 D1 Y. r财政部 国家税务总局
8 X8 z0 P; z$ ?" y& c: D二〇一一年十二月十六日
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营业税改征增值税试点方案

    根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，制定本方案。
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    一、指导思想和基本原则

1 g. E% g* t+ Q$ C3 i) G    （一）指导思想。

2 d0 w& U. c% I0 s    建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

    （二）基本原则。
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( Q+ i% X' V. Q# |1 ]    1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。
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    2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。
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    3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。

    二、改革试点的主要内容
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( L( A; g3 t0 H; y) d    （一）改革试点的范围与时间。

" B6 y) G7 q' x9 M, S    1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。

    2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
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. x; v, B, E& f/ ~7 u' @    3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

    （二）改革试点的主要税制安排。

    1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

' ]1 O( R$ e. U! I" l# I    2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
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    3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
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    4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
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    （三）改革试点期间过渡性政策安排。
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    1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。
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5 n" ]! F& @& H6 ?/ U! d    2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。
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- ~& }& P' v, G3 @  n" W. |    3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。
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7 b" p/ G1 ^4 \) x+ u& D+ M% n    4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

    三、组织实施

    （一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。
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    （二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。



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