关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知

财税[2011]110号

8 F# p* N* ]+ J各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

+ @+ M4 u' q( Q8 T3 u/ z+ M    《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。
# a1 Z$ @6 E* H8 S, U
' @3 K) Z- a$ x5 r$ \1 Y8 k    附件：营业税改征增值税试点方案

+ ~% H' c/ X, D9 g3 _财政部 国家税务总局
6 s" M% F' X; f% D二〇一一年十二月十六日
7 G  G( h8 v  Q* y! k4 l) j1 Z
" L# t/ k3 X& A
, I$ ]7 t+ V: k2 Q7 w8 F( t
营业税改征增值税试点方案

0 I, V! ^/ y; j6 Y    根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，制定本方案。
8 \2 r$ R5 V" ?, }9 W& M% ~
4 o' H3 b( O, w* {    一、指导思想和基本原则

: W  T) O/ D$ n& W    （一）指导思想。

    建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

    （二）基本原则。
; a6 a4 J' `: k% p% T2 {' `
    1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。

    2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。

0 `. ]( ~  K$ U3 f( D7 p* b    3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。

/ B4 t/ T' F' _; V* D, ?    二、改革试点的主要内容
4 \/ [; V# [4 l  D* n3 W5 H6 ]; h
    （一）改革试点的范围与时间。
4 G( e2 A" R+ Y& B. t" G
    1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。

    2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。

    3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

  M7 e9 h' G! A' ~0 s; ]    （二）改革试点的主要税制安排。

, i, v! P/ \! }' I    1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
6 d6 P& l1 j5 }
    2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
$ W3 E7 b" c1 y
6 a' a" S# z0 R" m    3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
1 M# k$ H4 S, t: z; b9 u
    4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
$ J6 v6 R. P6 v+ g8 Y7 D% x
2 T7 n& z9 V6 A9 c. g7 V* ~    （三）改革试点期间过渡性政策安排。
$ b$ k2 `, B0 a# J
) a; }  D# y" u    1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

    2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。
8 J! N  [2 |0 m; n- t  Z( M, i
' F% K0 }) G# d# R% r* c% U  `    3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。
+ |* `1 F/ E  r' ?4 W! H+ K2 G  \
- m; i1 R+ c5 j: x* i    4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

& h+ T* _# f0 z% H    三、组织实施

  K0 N) B$ b; t* B- Y    （一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。

    （二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。



% n/ K/ Q7 A% ~) U, k5 @